Дивиденды нерезиденту: выплаты и ставки

Обычно доход общества с ограниченной ответственностью, который не инвестировали в новые проекты, выплачивается в качестве дивидендов своим учредителям.  Согласно акту участников заседания компании, такие выплаты могут осуществляться с разной периодичностью: раз в 3, 6 месяцев или каждый год.

Отличие ставки по дивидендам для резидентов и нерезидентов

Поскольку дивиденды являются прибылью физического или юр. лиц, они подлежат налоговому обложению. Для российских граждан, а также для отечественных компаний, которые являются учредителями ООО больше года, уплачивают подоходный налог в размере 9% от общей суммы полученной прибыли.

Если российская организация владеет уставным капиталом компании более 50% и менее одного года, то ставка по дивидендам буде нулевой. Стоит отметить, что подоходный налог взымается только с физических лиц. Юридическое лица уплачивает налог на прибыль.

Для иностранных граждан и компаний ставка налога несколько выше. Так, нерезиденты, являющиеся физическим лицом, при получении дивидендов должны уплатить подоходный налог в размере 30% от всей суммы прибыли. Для иностранных компаний ставка налога на прибыль составляет 15%. Стоит также отметить, что перечисление дивидендов нерезидентам должно быть осуществлено не позднее 10-дневного срока после распределения дохода.

Выплаты дивидендов нерезидентам

Формула начисления налога с прибыли общества с ограниченной ответственностью выглядит следующим способом

T = D — Dr — Df

• T — НДФЛ;
• D — прибыль;
• Dr — дивиденды участников;
• Df — дивиденды компании.

Чтобы внести ясность, необходимо более подробно рассмотреть осуществление расчетов на примере. Так, ООО «Гратис» получила доход в размере одного миллиона рублей. Было принято решение о выплате дивидендов. Стоит отметить, что данная компания также получила полмиллиона прибыли от дивидендов с ООО «Гольц».

Список учредителей ООО «Гратис»:

• Иванов А. В. — 50% (500 тыс. руб.);
• Курт Нигрин (гражданин Германии) — 10% (100 тыс. руб.);
• ООО «Альфа» — 20% (200 тыс. руб.);
• Rena — 20% (200 тыс. руб.).

В первую очередь, надо рассчитать размер налога по всей прибыли, что будет выплачена резидентам Российской Федерации:

0,009 * (1 — 0,5 — 0,1 — 0,2) = 0,027 миллионов рублей

Исходя из этого, получаем следующее соотношение выплаты дохода:

Часть Иванова А. В = 0,5 / 0.5 + 0,2 = 0,71 = 71%;
Часть ООО «Альфа» = 0,2 / 0,2 + 0,5 = 0,29 = 29%;

Отсюда рассчитываем налоговые вычеты:

1. 0,71 * 0,027 = 0,01917

НДФЛ Иванова А. В — 19 170 руб. Другими словами, если отнять от 500 тыс. сумму налога, ему достается 480 830 руб.

2. 0.29 * 0.027 = 0,00783

Аналогично и для ООО «Альфа»: размер налога — 7 830 руб. Чистый доход (за вычетом налогов) составит 192 170 руб.

Для нерезидентов данный расчет осуществляется обычным способом:

1. 0.3 * 0.1 = 0.03

Курт Нигрин заплатит 30 тыс. руб. Налога, а его прибыль составит 70 тыс. руб.

2. 0.15 * 0.2 = 0.03

Также компания «Rena» заплатит со своей доли (200 тыс. руб.) налог в размере 30 тыс. руб. и получит чистую прибыль 170 тыс. руб. в качестве дивидендов.

Как видно из вышеописанных примеров, нет ничего сложного в данных начислениях. Надеемся, что данная статья помогла понять все тонкости данных расчетов.